Ringkasan
Affiliate marketer memperoleh komisi atas penjualan produk/layanan yang direkomendasikannya. Di Indonesia, komisi dari marketplace lokal (Tokopedia, Shopee, Lazada) dan program afiliasi internasional (Amazon, ClickBank) memiliki perlakuan pajak berbeda. Panduan ini membahas keduanya.
Status Perpajakan Affiliate Marketer
Affiliate marketer berstatus pekerjaan bebas atau usaha perorangan. Wajib lapor SPT 1770. Jika penghasilan melebihi PTKP (Rp 54 juta/tahun untuk TK/0), wajib memiliki NPWP.
KLU yang relevan: 73100 (periklanan) atau 73200 (penelitian pasar dan jajak pendapat publik).
Dasar Hukum
| Regulasi | Pasal | Ketentuan |
|---|---|---|
| UU PPh No. 36/2008 | Pasal 4 ayat (1) | Komisi sebagai objek PPh |
| UU PPh No. 36/2008 | Pasal 23 ayat (1) huruf c angka 2 | PPh 23 2% atas komisi yang dibayar badan |
| PP 55/2022 | Pasal 7 | PPh final 0,5% UMKM omzet < Rp 4,8 M |
| PMK 141/PMK.03/2015 | Pasal 1 | Jenis jasa yang dikenai PPh 23 |
| UU HPP No. 7/2021 | Pasal 7 | PPN 11% atas jasa dalam negeri |
Cara Hitung PPh per Sumber Penghasilan
1. Komisi dari Marketplace Lokal (Tokopedia, Shopee Affiliate, Lazada)
Marketplace lokal umumnya membayar komisi langsung ke rekening affiliate. Beberapa platform memotong PPh 23 2% jika membayar melalui mekanisme pemotong badan (tergantung implementasi masing-masing platform).
Jika platform memotong PPh 23:
- Komisi Rp 10.000.000/bulan
- PPh 23 dipotong = 2% x Rp 10.000.000 = Rp 200.000
- Bukti potong dapat dikreditkan di SPT
Jika platform tidak memotong: Wajib dilaporkan sendiri sebagai penghasilan usaha di SPT 1770.
2. Komisi dari Program Afiliasi Internasional (Amazon, ClickBank, CJ Affiliate)
Platform asing tidak memotong PPh Indonesia. Seluruh komisi yang diterima wajib dilaporkan di SPT 1770 sebagai penghasilan luar negeri atau penghasilan usaha (tergantung interpretasi).
Konversi ke rupiah menggunakan kurs KMK pada tanggal penerimaan pembayaran.
3. Komisi dari SaaS/Software Affiliate (Canva, Hostinger, Semrush)
Perlakuan sama dengan program afiliasi internasional. Tidak ada pemotongan PPh Indonesia di sumber. Wajib dilaporkan mandiri di SPT.
4. Fee Influencer/Review (Paid Content dari Badan Lokal)
Jika affiliate marketer juga menerima bayaran untuk membuat konten review/promosi dari badan lokal, ini merupakan fee jasa yang dipotong PPh 21 (DPP 50%) atau PPh 23 (2% untuk jasa periklanan).
Contoh: Fee review artikel Rp 5.000.000 dari perusahaan software.
- PPh 23 = 2% x Rp 5.000.000 = Rp 100.000 (dipotong perusahaan)
Tarif Ringkasan
| Sumber Komisi | Mekanisme | Tarif |
|---|---|---|
| Marketplace lokal (badan pemotong) | PPh 23 potong | 2% bruto |
| Program afiliasi asing | Lapor sendiri SPT | Tarif progresif |
| Fee konten dari badan lokal | PPh 21 DPP 50% atau PPh 23 2% | Bervariasi |
| Omzet total < Rp 4,8 M | PPh final 0,5% | 0,5% omzet |
PPN untuk Affiliate Marketer
Jika omzet melebihi Rp 4.800.000.000/tahun, wajib PKP dan memungut PPN 11% atas jasa pemasaran yang diserahkan kepada klien di dalam negeri. Affiliate marketer skala kecil-menengah umumnya belum wajib PKP.
Norma Penghitungan Penghasilan Neto
Affiliate marketer dapat menggunakan NPPN. KLU 73100 (periklanan) memiliki norma 30% untuk kota besar, artinya 30% dari omzet dianggap penghasilan neto.
Contoh NPPN KLU 73100:
- Omzet setahun: Rp 180.000.000
- Penghasilan neto (30%): Rp 54.000.000
- PTKP TK/0: Rp 54.000.000
- PKP: Rp 0
Jika omzet Rp 300.000.000:
- Penghasilan neto (30%): Rp 90.000.000
- PTKP: Rp 54.000.000
- PKP: Rp 36.000.000
- PPh: 5% x Rp 36.000.000 = Rp 1.800.000
Cara Lapor SPT
- Gunakan SPT 1770.
- Kumpulkan semua bukti potong PPh 23 dari platform/klien lokal.
- Rekap penghasilan dari platform asing (konversi kurs KMK per tanggal terima).
- Pilih metode: PPh final 0,5%, NPPN, atau pembukuan.
- Batas lapor: 31 Maret tahun berikutnya.
Bukti penghasilan: Simpan laporan komisi dari setiap platform (payment history, payout report) minimal 5 tahun sebagai arsip.
Contoh Kasus Nyata
Dimas, full-time affiliate marketer, penghasilan 2024:
| Sumber | Bruto |
|---|---|
| Shopee Affiliate (tidak dipotong) | Rp 60.000.000 |
| Tokopedia Affiliate | Rp 45.000.000 |
| Amazon Associates (USD, kurs KMK) | Rp 72.000.000 |
| ClickBank (USD, kurs KMK) | Rp 38.000.000 |
| Fee review dari perusahaan SaaS | Rp 25.000.000 |
| Total | Rp 240.000.000 |
Pilih PPh final 0,5%:
- PPh = 0,5% x Rp 240.000.000 = Rp 1.200.000
Jika memilih NPPN (norma 30%):
- Penghasilan neto = 30% x Rp 240 juta = Rp 72 juta
- PKP = Rp 72 juta - Rp 54 juta = Rp 18 juta
- PPh = 5% x Rp 18 juta = Rp 900.000
Dalam kasus ini NPPN sedikit lebih menguntungkan.