Status Perpajakan Pengrajin
Pengrajin termasuk pelaku usaha produksi. Mayoritas masuk kategori UMKM dengan omzet di bawah Rp4,8 miliar setahun, jadi paling efisien pakai PPh Final UMKM 0,5% (PP 55/2022). Saat naik kelas dan mulai ekspor, ada fasilitas tambahan: PPN 0% atas ekspor BKP, plus KITE untuk impor bahan baku.
Bentuk usaha bisa OP (perorangan), CV/Firma, atau PT. Masing-masing punya jangka waktu fasilitas UMKM berbeda: OP 7 tahun, CV/Firma 4 tahun, PT 3 tahun.
Dasar Hukum
| Regulasi | Pasal | Pengaturan |
|---|---|---|
| UU 36/2008 jo. UU 7/2021 | Pasal 17, 25 | Tarif PPh, angsuran |
| UU 42/2009 jo. UU 7/2021 | Pasal 4, 7 | PPN dan tarif ekspor 0% |
| PP 55/2022 | Pasal 56-63 | PPh Final UMKM 0,5% |
| PMK 110/PMK.04/2019 | Pasal 2-5 | KITE IKM |
| PMK 32/PMK.010/2019 | Pasal 1-3 | Ekspor JKP PPN 0% |
Breakdown PPh untuk Pengrajin
1. PPh Final UMKM 0,5%
Wajib pajak: OP atau badan dengan omzet < Rp4,8M setahun. Tarif: 0,5% x omzet bulanan, disetor sebelum tanggal 15 bulan berikut via SSP (lewat e-Bupot Unifikasi atau MPN).
PTKP Rp500jt setahun untuk OP UMKM (UU HPP): omzet di bawah Rp500 juta tidak dikenakan PPh Final UMKM untuk OP.
2. PPh Pasal 25 dan PPh Badan (Setelah Lewat UMKM)
Pengrajin yang sudah omzet > Rp4,8M atau melewati masa fasilitas:
- Pembukuan wajib
- PPh Badan 22% atau Pasal 17 OP progresif
- Diskon Pasal 31E untuk badan omzet sampai Rp50M
3. PPN Ekspor 0%
Saat sudah PKP dan ekspor produk kerajinan:
- PPN keluaran = 0% (tidak pungut)
- PPN masukan dari pembelian bahan baku, peralatan, jasa packaging tetap bisa dikreditkan
- Surplus PPN masukan bisa direstitusi (ekspor termasuk yang boleh restitusi tanpa tunggu akhir tahun)
4. Fasilitas KITE IKM
KITE (Kemudahan Impor Tujuan Ekspor) untuk Industri Kecil Menengah (PMK 110/PMK.04/2019):
- Pembebasan bea masuk dan tidak dipungut PPN/PPnBM atas impor bahan baku, bahan penolong, dan barang contoh
- Syarat: produk akhir untuk diekspor minimal 75% dari produksi
- Wajib audit dan laporan penggunaan ke DJBC
5. PPh 21 Karyawan Pengrajin
Jika pengrajin punya karyawan tetap (penjahit, pewarna, finishing): PPh 21 TER PMK 168/2023. Banyak pengrajin pakai sistem upah harian/borongan: PPh 21 buruh harian (5% atas upah > Rp450rb/hari).
Contoh Perhitungan
Kasus 1: Pak Suryo Pengrajin Batik (OP UMKM)
Omzet 2025 Rp720.000.000.
PPh Final UMKM:
- Karena OP, ada batas tidak kena PPh Final Rp500jt setahun
- Bagian kena PPh Final = Rp720juta - Rp500juta = Rp220juta
- PPh Final = 0,5% x Rp220juta = Rp1.100.000 setahun
Lebih hemat dibanding tarif progresif. Tidak perlu PKP karena di bawah Rp4,8M.
Kasus 2: CV Tenun Toraja (Pengrajin Eksportir)
Omzet 2025 Rp6.000.000.000 (90% ekspor ke Eropa, 10% lokal). Sudah lewat fasilitas UMKM, sudah PKP.
PPh Badan (margin 18% = Rp1.080.000.000):
- Pasal 31E fasilitas: (Rp4,8M/Rp6M) x Rp1.080jt = Rp864jt -> 11% = Rp95,04jt
- Bagian normal: Rp216jt -> 22% = Rp47,52jt
- Total PPh Badan = Rp142,56jt
PPN:
- Penjualan ekspor (Rp5,4M) -> PPN keluaran 0% = Rp0
- Penjualan lokal (Rp600jt) -> PPN keluaran 12% = Rp72jt
- PPN masukan setahun (bahan, peralatan, jasa) = Rp250jt
- Selisih lebih bayar PPN = Rp178jt -> bisa direstitusi karena ada ekspor
Dengan KITE, bahan baku impor (kalau ada) tidak kena bea masuk dan PPN, jadi penghematan tambahan.
Kasus 3: Bu Ratih Pengrajin Perhiasan Perak
Omzet 2025 Rp1.200.000.000 (semua lokal). OP, masih dalam fasilitas UMKM.
- Bagian kena PPh Final = Rp1,2M - Rp500jt = Rp700juta
- PPh Final = 0,5% x Rp700jt = Rp3.500.000 setahun
Formulir SPT
- SPT Tahunan 1770 (OP) atau 1771 (Badan)
- SPT Masa PPh Final UMKM bulanan
- SPT Masa PPN 1111 (jika PKP)
- SPT Masa PPh 21 bulanan jika punya karyawan
- Laporan KITE ke Bea Cukai