Status Perpajakan Digital Agency
Digital agency biasanya berbentuk PT atau CV. Aktivitasnya beragam: social media management, performance ads, SEO, web development, content production. Semua ini jasa kena pajak penuh, bukan jasa yang dikecualikan PPN (Pasal 4A UU PPN).
Tergantung omzet, ada beberapa skema:
- Omzet < Rp4,8M dan masih dalam masa fasilitas: PPh Final UMKM 0,5%
- Omzet < Rp50M dengan tarif Pasal 31E: PPh Badan efektif 11%-22% bertingkat
- Omzet >= Rp4,8M: wajib PKP dan pungut PPN
Dasar Hukum
| Regulasi | Pasal | Pengaturan |
|---|---|---|
| UU 36/2008 jo. UU 7/2021 | Pasal 17(2a) | PPh Badan 22% |
| UU 36/2008 | Pasal 23 | Pemotongan jasa 2% |
| UU 36/2008 | Pasal 25 | Angsuran bulanan |
| UU 36/2008 | Pasal 31E | Diskon 50% UMKM badan |
| UU 42/2009 jo. UU 7/2021 | Pasal 4, 7 | PPN 12% |
| PMK 168/PMK.03/2023 | Pasal 15 | TER bulanan PPh 21 |
Breakdown PPh untuk Digital Agency
1. PPh Badan dan Angsuran PPh 25
Tarif PPh Badan: 22% dari penghasilan kena pajak (Pasal 17 ayat 2a UU PPh).
Fasilitas Pasal 31E: untuk badan dengan peredaran bruto sampai Rp50 miliar, bagian PKP yang berasal dari peredaran sampai Rp4,8M dapat diskon 50% (efektif 11%).
PPh 25 disetor bulanan berdasarkan PPh terutang tahun sebelumnya dibagi 12.
2. PPh 23 yang Dipotong Klien
Saat agency invoice klien (yang termasuk pemotong PPh 23):
- Tarif 2% dari bruto untuk jasa management, konsultasi, perawatan website, dan jasa lain di PMK 141/PMK.03/2015
- Pakai NPWP, kalau tidak ada tarif naik 4%
PPh 23 yang dipotong klien jadi kredit pajak di SPT 1771 dan mengurangi PPh terutang.
3. PPN dan e-Faktur
Setelah PKP:
- Pungut PPN 12% dari DPP jasa
- Terbitkan e-Faktur untuk setiap penyerahan
- Kreditkan PPN masukan (sewa kantor, software subscription, hardware)
- Lapor SPT Masa PPN 1111 paling lambat akhir bulan berikut
PPN masukan yang umum di agency: SaaS (Figma, Adobe, Slack, Notion), iklan digital (Meta, Google), sewa kantor, peralatan komputer.
4. PPh 21 Karyawan dan Freelance
- Karyawan tetap (designer, copywriter, account executive): TER bulanan PMK 168/2023 berdasarkan PTKP, disetahunkan Desember.
- Freelance bukan pegawai (illustrator project, voice over): tarif Pasal 17 dengan DPP 50% jika tenaga ahli, atau 100% bruto jika non-tenaga ahli berkesinambungan.
5. Withholding atas Iklan Digital
Pembayaran ke Google Ads, Meta Ads (entitas LN) sejak 2020 banyak yang sudah jadi WAPLN PPN dan memungut PPN sendiri. Untuk PPh 26, biasanya tidak dipotong karena iklan platform LN pada umumnya tidak memenuhi syarat objek PPh 26 yang dimaksud (lihat klausul masing-masing kontrak dan P3B).
Contoh Perhitungan
Kasus: PT Kreatif Digital
Omzet 2025: Rp10.000.000.000 (sudah PKP, sudah lewat fasilitas UMKM). Margin neto: 20% = Rp2.000.000.000.
PPh Badan dengan Pasal 31E:
- Bagian fasilitas: (Rp4,8M / Rp10M) x Rp2M = Rp960.000.000 -> 11% = Rp105.600.000
- Bagian normal: Rp2M - Rp960jt = Rp1.040.000.000 -> 22% = Rp228.800.000
- Total PPh Badan = Rp334.400.000
PPh 23 yang dipotong klien (asumsi 80% klien adalah pemotong):
- 2% x (80% x Rp10M) = Rp160.000.000
PPN setor (asumsi PPN masukan Rp600jt dari Rp1,2M keluaran):
- PPN keluaran = 12% x Rp10M = Rp1.200.000.000
- PPN masukan = Rp600.000.000
- PPN setor = Rp600.000.000
PPh 21 karyawan (15 staff rata-rata gaji Rp10jt):
- Total PPh 21 setahun perkiraan Rp40-60jt tergantung PTKP
Formulir SPT
- SPT Tahunan 1771 (PPh Badan)
- SPT Masa PPh 25 bulanan
- SPT Masa PPh 21 bulanan (e-Bupot Unifikasi)
- SPT Masa PPh 23 jika agency juga memotong vendor
- SPT Masa PPN 1111 bulanan